La plupart des familles passent des années à accumuler de la richesse et presque pas de temps à la protéger de l’impôt fédéral sur les successions. Si votre succession dépasse certains seuils, l’IRS peut réclamer jusqu’à 40 % de tout ce qui dépasse l’exonération avant que vos héritiers ne voient un seul dollar.
Les familles riches connaissent depuis des décennies l’existence d’une structure de fiducie spécifique, qui divise la façon dont l’IRS classe leurs actifs entre les règles de l’impôt sur le revenu et celles de l’impôt sur les successions. Fidelity Wealth Management a récemment publié une description détaillée du fonctionnement de cette structure et de ceux qui en bénéficient le plus.
La stratégie se concentre sur ce que l’on appelle une fiducie de concédant intentionnellement défectueuse (IDGT), une structure qui semble brisée par sa conception mais offre un avantage fiscal puissant et parfaitement légal. Vous payez toujours des impôts sur les revenus de la fiducie, mais les actifs eux-mêmes sont définitivement retirés de votre succession imposable.
Voici ce que Fidelity a révélé à propos de cette structure de confiance, comment elle fonctionne dans la pratique et qui devrait sérieusement envisager d’en utiliser une avant de rater complètement la fenêtre de planification.
Fidelity affirme qu’une fiducie de constituant intentionnellement défectueuse crée un double avantage fiscal
Un IDGT est un type de fiducie irrévocable qui crée une division délibérée dans la façon dont l’IRS traite vos actifs. Aux fins de l’impôt sur le revenu, l’IRS vous considère comme le propriétaire, vous payez donc des impôts sur tout revenu généré par la fiducie. Aux fins de l’impôt sur les successions, la fiducie est une entité distincte qui supprime définitivement les actifs de votre succession imposable, rapporte Fidelity Wealth Management.
«Beaucoup de gens ne connaissent pas la distinction entre la planification successorale générale et la planification du transfert successoral», a écrit Jeanne Krigbaum, directrice de la planification successorale chez 1834, une division de l’Ancienne Banque Nationale. « Par exemple, les testaments et les fiducies entre vifs sont des documents de planification successorale de base, mais lorsqu’il s’agit de planification fiscale sur les transferts de patrimoine, certaines stratégies supplémentaires devront peut-être être envisagées.
Une fiducie irrévocable standard supprime des actifs de votre succession, mais doit payer ses propres impôts sur le revenu dans des tranches compressées qui atteindront le taux maximum de 37 % à seulement 16 000 $ en 2026. L’IDGT évite ce problème en utilisant des dispositions linguistiques spécifiques reconnues par l’IRS qui le maintiennent classé comme fiducie de donateur aux fins de l’impôt sur le revenu uniquement.
L’exonération de l’impôt sur les successions en 2026 offre aux familles une fenêtre de planification plus large
L’exonération fédérale de l’impôt sur les successions et les donations a augmenté à 15 millions de dollars par personne le 1er janvier 2026, en vertu du One Big Beautiful Bill signé le 4 juillet 2025. Les couples mariés peuvent désormais protéger jusqu’à 30 millions de dollars des impôts fédéraux sur les successions, a confirmé l’IRS. L’exonération est permanente et sera indexée à l’inflation à partir de 2027.
Avant l’adoption de l’OBBBA, l’exonération passerait de 13,99 millions de dollars par personne à environ 7 millions de dollars en 2026 en vertu de la dernière disposition de la loi sur les réductions d’impôts et l’emploi, que les professionnels de la planification successorale ont décrite comme une source d’urgence historique pour les familles riches, rapporte Mercer Advisors.
Si vous êtes un particulier avec une succession de 20 millions de dollars, 5 millions de dollars sont exposés à l’impôt fédéral sur les successions au taux de 40 %. Vos héritiers devraient 2 millions de dollars en impôts sur les successions sur ce seul montant, et 12 États plus le District de Columbia imposent leurs propres impôts sur les successions à des seuils bien inférieurs à 15 millions de dollars, note Seyfarth Shaw.
Une exonération d’impôt sur les successions de 15 millions de dollars en 2026 donne aux familles plus de marge de manœuvre pour planifier, mais l’exposition commence encore plus tôt que prévu.
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Deux façons de déplacer vos actifs vers un IDGT
Voici quelques-unes des façons de déplacer vos actifs vers un IDGT.
1. Faites don d’actifs directement à la fiducie
Vous pouvez faire don d’actifs directement à l’IDGT, et si le total reste inférieur à l’exclusion à vie de 15 millions de dollars, vous ne devrez pas d’impôt sur les donations. Le don réduit l’exonération restante, mais toute appréciation future de ces actifs est entièrement hors de votre succession, explique Fidelity. De nombreux concédants combinent une donation partielle avec une vente partielle pour préserver davantage leur exonération.
2. Vendre des actifs à la fiducie en échange d’un billet à ordre
La deuxième méthode consiste à vendre des actifs à l’IDGT à la juste valeur marchande en échange d’un billet au taux fédéral IRS applicable. L’AFR à moyen terme pour avril 2026 est d’environ 3,82 % pour la composition annuelle, a publié l’IRS. Si les actifs croissent plus rapidement que l’AFR, l’appréciation excédentaire reste dans la fiducie et est transférée à vos bénéficiaires en franchise d’impôt.
La vente elle-même ne déclenche pas d’impôt sur les plus-values, car l’IRS la traite comme une transaction avec vous-même aux fins de l’impôt sur le revenu. Les avocats en planification successorale recommandent de faire un don initial d’au moins 10 % de la valeur de l’actif avant de finaliser la vente afin de démontrer la substance économique de la fiducie, explique RSM US LLP.
Des avantages cachés qui rendent un IDGT plus puissant qu’une fiducie standard
Votre paiement d’impôt sur le revenu de la fiducie agit comme un cadeau non imposable à vos bénéficiaires selon les règles actuelles de l’IRS. Chaque dollar que vous dépensez pour couvrir la facture fiscale de la fiducie reste dans la fiducie et est composé pour vos héritiers sans compter dans votre exonération fiscale à vie pour les dons.
Ces paiements d’impôt sur le revenu réduisent également votre patrimoine imposable au fil du temps, créant un effet cumulatif qui se produit année après année. Si l’IDGT génère 200 000 $ de revenu annuel et que vous appartenez au groupe des 37 %, environ 74 000 $ quittent votre succession chaque année grâce aux seuls paiements d’impôts, note le cabinet d’avocats Robert J. Mondo.
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Les retraités qui suivent la règle des 4 % en laissent des milliers sur la table. Fidelity affirme qu’une police de 500 $ pourrait protéger la totalité de votre valeur nette. Les 4 stratégies Roth de Fidelity pourraient faire économiser à votre famille une fortune en impôts.
Le troisième avantage est d’éviter la compression des tranches d’imposition sur le revenu des fiducies qui pénalisent les fiducies non concédantes. Avec le taux maximum de 37 % appliqué à un revenu imposable aussi bas que 16 000 $, plus l’impôt sur le revenu net de placement de 3,8 % sur les bénéfices non distribués, ont déclaré les avocats de Nelson Mullins, Russell Love et Jonathan Gopman, dans leur mise à jour de 2026.
Ces trois avantages s’accumulent au fil du temps au sein d’une structure de fiducie unique, et plus l’IDGT reste en vigueur longtemps, plus les économies d’impôt totales sont importantes. Vous ne supprimez pas des actifs de votre succession une seule fois ; Vous le réduisez continuellement en payant de l’impôt sur le revenu tandis que la fiducie grandit continuellement pour vos héritiers.
Les risques réels que vous devez peser avant de créer un IDGT
Un IDGT est irrévocable, vous ne pouvez donc pas récupérer les actifs une fois la fiducie financée. Si les actifs de la fiducie sous-performent le taux d’intérêt AFR, vous aurez retiré des actifs de votre succession pour une valeur plus élevée et reçu moins que ce que vous avez transféré, prévient Fidelity.
Principaux risques et limites pour évaluer le fardeau fiscal continu : Vous devez disposer de suffisamment de revenus liquides en dehors de la fiducie pour couvrir les impôts sur le revenu de la fiducie aussi longtemps qu’elle reste une fiducie cédante, potentiellement pendant des décennies. Perte de base accrue : les actifs d’un IDGT ne bénéficient pas d’une base de coût majorée à votre décès, de sorte que vos bénéficiaires héritent de votre base d’origine et peuvent être confrontés à des impôts sur les plus-values lors de leur vente, note RSM. Complications au niveau des États : Certains États traitent différemment les fiducies concédantes aux fins de l’impôt sur le revenu, et les seuils d’impôt sur les successions des États peuvent être fixés bien en dessous de l’exonération fédérale de 15 millions de dollars. Risque législatif : le Congrès peut modifier les règles relatives aux fiducies des concédants à tout moment, et les propositions législatives précédentes se sont directement concentrées sur ces avantages, même si aucune n’a été adoptée après 2026. Qui devrait envisager cette stratégie et que faire ensuite ?
Cette stratégie fonctionne mieux pour les personnes dont la succession dépasse l’exonération fédérale de 15 millions de dollars et qui possèdent des actifs présentant un potentiel de croissance important, tels que des intérêts commerciaux étroitement détenus, des biens immobiliers ou des positions boursières concentrées.
Si vous possédez une entreprise privée évaluée à 8 millions de dollars aujourd’hui et que vous prévoyez qu’elle atteindra 20 millions de dollars au cours de la prochaine décennie, un IDGT peut complètement protéger ces 12 millions de dollars d’appréciation des impôts sur les successions. Les célibataires peuvent utiliser un IDGT de la même manière que les couples mariés utilisent les fiducies d’accès à vie du conjoint pour bénéficier d’avantages fiscaux sur les successions, explique Mercer Advisors.
Votre liste de contrôle de planification Identifiez les actifs de votre portefeuille qui ont les taux de croissance attendus les plus élevés, car ce sont les meilleurs candidats pour un transfert vers un IDGT. Confirmez que vous disposez de suffisamment d’actifs liquides en dehors de la fiducie pour soutenir votre style de vie et couvrir les obligations fiscales de la fiducie dans un avenir prévisible. Vérifiez si votre État impose son propre impôt sur les successions ou les successions, car 12 États et le District de Columbia ont des seuils bien inférieurs à l’exonération fédérale. Consultez un avocat en planification successorale qui possède une expérience spécifique dans la rédaction d’IDGT, car le langage de la fiducie doit inclure des informations précises. dispositions qui activent correctement le statut de constituant fiduciaire.
Un IDGT ne convient pas à toutes les successions, mais pour la bonne famille disposant des bons actifs et des bons conseils professionnels, il offre l’un des avantages fiscaux les plus efficaces disponibles en vertu de la loi actuelle.
Fidelity souligne que cette stratégie ne doit être entreprise qu’après une analyse financière complète et avec la participation étroite d’un conseiller juridique qualifié.
Votre première étape devrait être de consulter un avocat en planification successorale spécialisé dans les structures de fiducie des concédants et qui comprend les lois sur les fiducies de votre État.
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